该经济实质是美国税法原则，根据其被认为是有效的，必须同时具有实质性的目的，交易中除了减少纳税义务，为纳税影响的额外的经济效果。
国税局（IRS）使用此学说来确定避税所（这是减少税收义务的策略）是否在滥用税法。
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为了使交易得以兑现，除了对税收的影响外，它还必须改变纳税人的经济状况并显着调整自身地位。此外，除了对税收的影响外，纳税人还必须有实质目的参与交易。
经济实质学说早已成为税法的一部分。尽管仅在2010年将其编入《内部税收法》，但国税局和法院多年来一直使用该学说来忽略不符合既定要求的交易。
什么是经济实质？
经济实质学说的起源是普通法学说，如果交易被视为缺乏经济实质或商业目的，则拒绝与交易相关的税收优惠。
经济实质一词代表企业在国际运营组织的更广泛范围内的实际活动和有效作用。
例如，从经济的角度来看，位于瑞士或其他国家的公司在组织的整体公司结构中是否真的必要？
税务筹划公司
全世界已经建立了许多国际税收筹划结构，例如金融公司，控股公司和贸易公司。
这样做是为了受益于其他外国司法管辖区的税法。这样做还利用了两国之间签订的双重征税条约的有利条件。
例如，当国家A尚未与国家B签署双重税收协定时，可能就是这种情况。因此，在国家C备案了另一家公司，而国家A和国家B都拥有签署了有利的双重税收协定。
插入C国的公司实体的唯一目标是受益于适用于双重征税条约的有利条件。但是，由于没有经济上的需要，这种中间结构常常缺乏真正的经济活动。
因此，设立外国实体通常是出于财务和/或税收方面的考虑，但并不是那么重要，因为它们在公司的全球运营活动中确实是“经济上”必要的。
解释
经济实质学说是一种司法司法学说，如果交易缺乏经济实质或商业目的，则该交易不允许税收利益。
该原则于2010年在第7701（o）节中进行了编纂，该节定义只有在以下情况下，交易才具有经济实质：
-这项交易除了影响纳税人以外，还大大改变了纳税人的经济状况。
-除这些税收影响外，纳税人的主要目的是进行交易。
国税局确定，为了确定经济实质原则是否适用于交易，它必须包括对任何投资，计划或协议的正常税收待遇的所有相关事实要素。
包括计划步骤
交易还必须包括作为计划一部分执行的每个步骤。事实和情况将确定计划中的步骤是否将用于定义交易。
当计划产生税收优惠并且将具有共同目标的步骤相互关联时，如果所有步骤都包括在内，则国税局会将其定义为交易。
分析总体交易是否缺乏经济实质时，将考虑每个步骤。如果一系列步骤包含受税收激励的单个步骤，而这对于实现非税收目标不是必需的，则国税局将对交易进行处罚。
这些规则适用于2010年3月30日之后进行的交易。这是第7701（o）条颁布的日期。
例子
改善股东基础的结构
它实质上是一系列旨在增加公司股份基础的交易。这是为了减少出售股票的任何资本收益。
浮动利率债务结构
它们是涉及货币兑换损失的交易。它们用来抵消与该交易所无关的业务出售所产生的利润。
杠杆式的投资交流基础
它涉及一系列高度复杂的关联交易。它涉及子公司出售其几乎所有资产并获得可观的利润。然后，进行一系列数字外币期权的买卖。
然后，子公司利用这些选择权形成一家其完全所有者的公司。同时，该公司购买不在股票市场上的公司股票。
后来，当该公司清算子公司的股份以拥有自己的股份基础时，出售股份会产生亏损。因此，它补偿了子公司先前出售资产所获得的收益。
债务交易
它们是违约的债务交易。在这种情况下，破产的零售商放弃与破产有关的坏账。
它们被交付给有限责任公司（SRL），其特定功能是收集应收账款。作为回报，他获得了该公司的多数股权。
随后，零售商将其在LLC中的权益交换为现金。将应收账款的一部分转给有限责任公司，以换取其他新成立的有限责任公司的多数权益。
然后，投资者通过另一层有限责任公司公司出售它们在这些有限责任公司中的股份，这些公司起控股公司的作用。
一组相关的有限责任公司根据其名义价值请求转移应收帐款。将这些应收账款注销为坏账，给投资者造成损失。
最后，原始的顶级SRL宣布将股份出售给后来的控股有限责任公司的损失。
参考文献
- 维基百科，免费百科全书（2018）。经济实质。摘自：en.wikipedia.org。
- 经济物质（2018）。什么是经济实质？摘自：economic-substance.com。
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