流动负债：结构，保护比率，计算 - 杜达斯 - 2025

在目前的负债，短期 - 长期或电流是一组的，在一年的过程中或正常操作周期到期债务或公司的债务。此外，流动负债将通过使用流动资产（例如现金）或通过创建新的流动负债进行结算。

因此，在会计中，流动负债通常被理解为公司的所有负债，这些负债将在给定的会计年度或公司运营周期内以现金结算，具体取决于哪个期间更长。

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短期负债出现在公司的资产负债表上，其中包括短期债务，应付账款，应计负债和其他类似债务。

构成流动负债的负债组必须受到密切关注，因为公司必须有足够的流动性以确保可以在需要时偿还。

所有其他负债均报告为长期负债，在资产负债表中的较低组中列示，低于流动负债。

营运周期及流动资金

运营周期是企业获取库存，出售库存并将销售转换为现金所需的时间。在大多数情况下，将适用一年规则。

在公司的运营周期持续超过一年的极少数情况下，将流动负债定义为在运营周期结束时应付。

由于短期负债通常是通过清算流动资产来支付的，因此大量短期负债的存在应引起人们对可能的流动性的关注，以便能够用资产负债表上的流动资产抵消这些流动性。公司。

流动负债也可以通过用其他负债（例如短期债务）代替来结算。

流动负债的结构

正确的负债分类为投资者和其他财务报表使用者提供有用的信息。允许外界了解组织的财务状况是至关重要的。

流动负债在资产负债表中按其结算日的顺序进行报告，在长期债务之前分开记录。

应付账款和应付票据列在首位，结算日期最接近当前日期，其次是该年晚些时候要偿还的贷款。

应付债务

它们通常是流动负债的主要组成部分，代表了在一年内购买原材料的供应商付款，如供应发票所示。

应付票据

它们是短期财务义务，已通过诸如银行贷款或购买设备义务之类的可转让工具进行了验证。他们可以有或没有兴趣。

银行账户透支

这些是银行为弥补因超出可用限额的超额资金而导致的帐户透支而提供的短期垫款。

长期债务的当期部分

长期债务的当期部分是必须在一年中偿还的长期债务部分。

当前租赁支付

它们是短期内应出租人的租金或租赁义务。

应付所得税

欠政府的所得税，但尚未支付。

预提费用

尚未支付给第三方但已经产生的费用，例如应付利息和工资。这些随着时间的推移而积累，但是仍然会在到期时支付。

例如，员工已赚取但未支付的工资被报告为应计工资。

需支付的股息

它们是宣派的股息，但尚未支付给股东。因此，它们在资产负债表上记录为流动负债。

非劳动所得

它们是客户为在短期内完成的未来工作（例如预先订阅杂志）而支付的预付款。

保护与流动负债的比率

该原因构成了公司所有者向其短期债务的债权人提供担保或保护。

当前负债保护率由下式给出：有形的股东权益/流动负债。

此原因通常用于建立短期债权人授予的信贷的保护或担保。为不同类型的公司建立的标准实际原因是：

-零售业务公司：1.25。

-银行或金融公司：-2。

-工业公司：1.5。

分析

当将标准实际原因与真实原因进行比较时，如果前者较低，则可以认为该公司财务状况良好。

另一方面，如果标准实际原因高于实际原因，则可以认为股票的坚实性较差。实际上，当实际比率小于1时，可以说公司掌握在债权人手中。

债权人和分析师经常使用流动比率（流动资产除以流动负债）或速动比率（流动资产减去存货，除以流动负债）来确定公司是否可以偿还短期债务。

在当前比率中可以找到这种应用。比率大于1表示流动资产（如果所有资产都可以转换为现金）足以支付流动负债。

此比率的较高值表示公司全年更容易履行其义务。

如何计算流动负债

当公司确定其收到的经济商品必须在一年之内支付时，它必须在流动负债中记录贷方条目。

根据收到货物的性质，将其分类为资产或费用。

分类为资产

例如，一家大型汽车制造商从其供应商处收到了排气系统的装运单，在接下来的90天内，该供应商必须向其支付1000万美元。

由于这些物料没有立即投入生产，因此有应付帐款的贷项录入和库存的借方记帐（金额为1000万美元）。

当公司支付应付给供应商的余额时，它将从应付帐款中扣除，并向现金帐户贷记1000万美元。

分类为费用

假设一家公司从其外部审计员那里收到了税务准备服务，并且必须在接下来的60天内为此支付100万美元。

该公司的会计师在审计服务费用帐户中记录了100万美元的借方分录，在其他流动负债帐户中记录了100万美元的贷方分录。

当支付了100万美元时，将向其他流动负债帐户中进行100万美元的借方录入，并向现金帐户中进行100万美元的贷方录入。

公式计算

计算流动负债的公式非常简单。它只是公司所有流动负债的总和。

一些流动负债为：应付票据，应付账款，应计费用，未到期收入，长期债务的流动部分以及其他短期债务。在数学上，流动负债的公式表示为：

流动负债=应付票据+应付账款+应计费用+未到期收入+长期债务的流动部分+其他短期债务。

平均流动负债的计算

公司的平均流动负债是指从资产负债表的初始期至最终期的短期负债的平均值。

要计算特定期间的平均流动负债，您可以在该期间开始时将资产负债表上的流动负债总值与该期间末的总负债相加，然后除以二。平均流动负债的公式如下：

（期初总流动负债+期末总流动负债）/ 2

与流动资产的差异

在分析公司的资产负债表时，重要的是要了解流动资产和流动负债之间的差异。

资源与 义务

流动资产是公司的短期资源，可以是现金或现金等价物，可以在十二个月内或一个会计期间内结清。

流动负债是公司的短期债务，预计将在十二个月内或一个会计期间内清偿。

转换或清算

流动资产将在会计期间内转换为现金或消耗。

流动负债将用流动现金或银行资产注销。也就是说，它们通过流动资产或通过输入新的流动负债来结算。

流动性

与业务流动性相关的流动资产和流动负债之间的重要区别是，当流动资产的金额较高时，这将意味着较高的营运资金，这又意味着业务的流动性较高。

另一方面，当流动负债额较高时，这意味着较低的营运资金，这意味着企业的流动性较低。

放在资产负债表上

流动资产按流动性顺序置于资产负债表的资产方。

流动负债放在资产负债表的负债方。通常，首先显示应付票据的主要部分，然后显示应付账款和剩余的流动负债。

营运资金

流动资产和流动负债之间的差额称为营运资金，它代表公司可利用的经营流动资金。

为了确保公司能够开展业务，需要有正的营运资本和足够的资金来偿还短期债务和未来的运营费用。

营运资金是衡量企业的流动性，运营效率和短期财务状况的指标。如果一家公司有大量的营运资金，那么它应该具有投资和发展的潜力。

如果公司的流动资产不超过其流动负债，则该公司可能难以成长或支付债权人，甚至破产。

流动负债举例

流动负债的示例因行业或不同的政府法规而异。

-应付帐款：是欠供应商的款项。它们代表未付款的供应商发票。

-应计费用：这是欠第三方的款项，但尚未支付。例如，要支付的工资。

-银行账户透支：这是银行为透支而进行的短期垫款。

-银行贷款或本票：它们是长期票据的主要流通部分。

-应付票据（银行票据除外）：它们是长期票据的主要当前部分。

-短期应付票据：这些贷款将于明年内到期。

-客户存款或非劳动收入：这些是客户为未来工作预付的款项，预计将在未来12个月内完成。

-应付利息：是欠贷方的利息，尚未支付。

其他例子

-租金：是指建筑物，土地或其他物业或构筑物的租金。

-应付所得税：是尚未付给政府的税款。

-应付股利：公司董事会宣告的股利，尚未支付给股东。

-应付营业税：是向客户收取的税，必须付给政府。

-应付工资税：从雇员代扣的税款或与雇员补偿有关的税款。

称为“其他流动负债”的帐户通常用作资产负债表上的全局项目，以包括少于一年的所有其他负债，且未分类在其他地方。

参考文献

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