该呆帐应收帐款相应的信用销售，贷款或其他债务，这几乎没有任何的债务人对公司所支付的机会。不幸的是，并不是所有用信用卡购物的客户都会向公司偿还欠他们的钱。
帐户可能由于许多原因而变得无法收回，例如债务人破产，无法找到债务人，债务人方面的欺诈行为或缺少适当的文件证明债务存在。
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当确定应收账款无法收回时，就无法预期未来的经济利益。它不再符合成为资产的资格，因此必须终止确认。
坏账是资产的损失和收入的减少，其记录为费用，称为坏账费用。
赊销
一定数量的坏账被认为是正常业务活动的一部分。
这不应阻止公司以信贷方式出售其产品，因为如果公司由于担心坏账而停止以信用方式出售产品，那么好的客户也将被拒之门外，并且将失去许多销售机会。
因此，公司采取合理的信贷政策以最大化信贷销售的收益。
特点
坏账费用是被认为无法收回的应收账款金额。支出的坏账金额是以下两种方法之一的结果：
直接取消方法
当确认不会支付特定客户的发票时，发票金额直接从坏账费用中扣除。
因此，当特定应收款最终被确定为无法收回时，将其从会计记录中删除。直接取消方法的输入如下：
该分录减少了无法收集的物料的应收帐款余额。借方转到费用科目：坏账费用。
一个重要的会计原则是全等概念。也就是说，与创收相关的成本必须在与收入相同的会计期间内报告。
由于公司可能试图收取几个月来的欠款，因此直接核销方法违反了一致性原则，因此不应用于对财务报表中的应收账款进行估值。
提供方法
记录销售交易时，也会记录与坏账费用相关的金额，因为理论上可以根据历史结果确定坏账的大致金额。
这记录为对呆账费用帐户的借方和对呆账准备金帐户的贷方。
稍后对未付应收账款进行实际抵销，从而减少准备金科目中的金额。这不是销售的减少。
拨备方法下的坏账费用的计算可以通过几种方法进行估计。
呆账准备金
信贷销售方式百分比
此方法根据历史数据自动估计信贷销售的百分比作为费用。
假设公司每周准备财务报表。您过去的经验表明，将永远不会收取您信用销售的0.3％。
公司采用信贷销售百分比法，自动将每周信贷销售的0.3％计入坏账费用，并将其记入呆账准备金。
假设该公司在本周卖出了$ 500,000的信用额。计算$ 1,500（0.003 x $ 500,000）的坏账费用，并记录以下日记帐分录：
信用销售百分比法侧重于损益表和一致性原则。500,000美元的销售收入立即与1,500美元的坏账费用合并在一起。
如果您是新企业，则可以使用行业平均值来计算坏账费用，直到可以提高自己的经验率。
到期方法
将应收账款分类为不同的到期组。根据此方法，应收帐款的未清偿期越长，应收帐款的机会就越小。
呆账准备金的估计是通过在每个到期组中认为无法收回的应收账款的百分比来进行的。
每个成熟度组的百分比通常都不同，并且是根据公司运营地区的过去经验和当前经济状况估算的。
每个到期组的估计无法收回百分比应用于该组中的应收账款总额，以从该组获取估计无法收回的金额。
所有成熟度组的估计坏账单独计算，然后加在一起以得出估计的坏账总额。
估计无法收回总额为期末呆账准备金中所需的余额。
资产负债表上的坏账
应收账款称为控制账户。这意味着子分类账中所有单个帐户的总和必须等于应收帐款的总余额。
坏账用于应收账款的评估，应收账款显示在公司的资产负债表上。
当客户从供应商借贷购买时，该金额由供应商存入应收账款。付款条件各不相同，但是大多数公司在30到90天内付款。
如果客户三个月后仍未付款，则将金额分配到“到期”应收账款。如果经过了更多时间，提供者可以将其归类为“可疑”帐户。
此时，公司可以选择以坏帐费用的形式在损益表中扣除。
坏账费用科目在该财务报表的“营业费用”部分中显示为损益表的元素。
取消坏账
冲销坏账的条目仅影响资产负债表账户：呆账准备金的借方和应收账款的贷方。
损益表中未记录任何费用或损失。这是因为在以前的调整项中“冲销”了该冲销，以估计坏账费用。
规定
为了弥补直接核销方法的问题，会计师已开发出不同的分配方法以计提坏帐。
拨备方法使用坏账估计，也称为坏账费用。此方法不能预测哪个个人帐户将被取消。
因此，应收账款的调整使用呆账准备金作为呆账资产的对账。此反向帐户称为：“为无法收回的帐户设置”。
这使公司可以将资产负债表上的应收账款显示为：“可变现净值”。
除非应收账款不重大，否则应始终使用准备金方法。当税收法规规定必须使用直接注销方法时，出于税收目的也可以免税。
拨备方法将与相关信贷销售同期记录估计的坏账费用。这样可以使未清应收账款的余额更公平地估价。
例子
信贷销售准备金
A公司第一季度的应收帐款期末余额为3,867,000美元。使用销售百分比方法，A公司确定本季度的坏帐费用为16,350美元（占信贷销售的2％）。
呆账准备金的当前余额为60,990美元。坏账费用的日记帐分录为：
现在，呆帐准备金的余额为：60,990美元+ 16,350美元= 77,340美元。
如甲公司的资产负债表所示，应收账款的可变现净值为：
到期方法
快速公司通过准备以下到期时间表将应收账款分为五个到期组：
根据过去的经验和当前的经济状况，该公司确定了每个到期组贷记的信贷损失的百分比，如下所示：
-未过期：1％
-逾期1-30天：3％
-逾期31-60天：10％
-逾期61-90天：20％
-逾期90天以上：50％
2017年末，呆账准备金显示资产负债表上的余额为2,000美元。
计算估计的坏账总额。根据参考信息，这是呆账准备金中所需的余额。
根据以上计算，到年底的估计无法收回的总金额为$ 2,840。这是期末呆账准备金中所需的余额。
由于该公司在呆账准备金中已经有$ 2,000的贷方余额，因此年终调整录入金额仅为$ 840（$ 2,840-$ 2,000）：
有了这个分录，呆账准备金的余额将从2000美元增加到2840美元。
参考文献
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- 钱杂志（2018）。无法收回的应收帐款。摘自：money-zine.com。
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