该内部会计控制涵盖了整个组织，由公司实施，以确保财务会计信息，满足业务目标和盈利能力的完整性的方法，和传输管理政策。这些与公司的正常操作程序重叠。
这种重叠旨在保护资产，最大程度地减少错误，并确保以批准的方式执行操作。没有完全相同的内部控制系统，但是许多关于财务完整性和会计惯例的控制哲学已成为标准的管理惯例。
内部控制是有代价的，即控制活动通常会减慢公司流程的自然流动，这会降低公司的整体效率。一个关键的概念是，即使是最全面的内部控制系统也无法完全消除欺诈或错误的风险。
总会有一些事件，通常是由于不可预见的情况或想要欺诈的人过分确定的努力。
内部会计控制要素
任务分离
职责分离涉及会计，存款，报告和审计的职责划分。额外的职责是分开的，单个员工犯下欺诈行为的可能性较小。
对于只有几个会计员工的小型企业，两个或两个以上的人分担责任，或要求关键任务由同事审查可以达到相同的目的。
访问控制
通过密码，锁和电子访问记录来控制对会计系统不同部分的访问，可以将未经授权的用户拒之门外，同时还提供了一种审计系统使用情况以确定来源的方法错误或差异。
实物审核
实物审核包括对现金和会计系统中记录的任何实物资产进行手动计数；例如库存，材料和工具。
实际数量可以揭示隐藏的帐户余额差异，这些差异在电子记录中被忽略。
销售点的现金计数可以每天进行，甚至一天可以进行几次。较大的项目（例如人工盘点）不需要那么频繁地执行，也许每季度一次。
标准化文件
标准化用于财务交易的文件（例如发票，内部物料请购单，库存收据和差旅费用报告），可以帮助保持记录随时间推移的一致性。
当查找系统中任何差异的来源时，使用标准文档格式可以更轻松地查看过去的记录。缺乏标准化可能会导致此类评论中的项目被忽略或误解。
试用余额
通过确保书籍始终保持平衡，使用双重录入簿记系统可以提高可靠性。即使这样，错误也有可能在任何给定时间使系统失去平衡。
计算每日或每周的试用余额可以提供有关系统运行状况的定期信息。这样可以尽快发现和调查差异。
定期对帐
会计对帐可以确保会计系统的余额与其他实体（例如银行，供应商和信贷客户）的帐户余额匹配。
例如，银行对帐涉及比较会计系统和银行对帐单之间的现金余额以及存款和收支记录。
这些类型的补充帐户之间的差异可以揭示帐户本身的错误或差异。它们还可以表明错误可能源自其他实体。
审批权限
要求特定的经理授权某些类型的交易可以为会计记录增加一层责任。这表明交易已由相应机构查看，分析和批准。
为了获得大笔费用和付款而需要批准，可以防止不道德的员工使用公司资金进行大笔欺诈交易。
目标
保护公司资产
精心设计的内部控制措施可以防止资产遭受损失。损失可能是意外损失，这是由于人们的诚实错误所致。也可能是由于故意的欺诈活动造成的故意损失。
保证财务信息的可靠性和完整性
内部控制确保管理层拥有准确，及时和完整的信息（包括会计记录）以计划，控制和报告业务运营。
确保遵守法律
内部控制有助于确保公司遵守影响业务运营的许多国家，州和地方法律法规。
促进高效运作
内部控制提供了一个环境，在此环境中，经理和员工可以最大限度地提高运营效率和效力。
遵守目标
内部控制系统为管理层提供了一种机制，以监控运营目标的实现情况。
例
流动资产总是比非流动资产需要更多的保护，因为它们更容易被窃取。例如拿现金。
现金是最具流动性的资产，任何处理现金的员工都可以轻易地将其窃取。为了保护公司的现金，是实施了特殊的内部控制。
职责分离的内部控制通常与现金一起使用。此控制要求从客户接收现金的人和在会计系统中记录现金收款的人永远不能是同一雇员。
实际上，一些内部控制系统更进一步，要求一名雇员收取现金，另一名雇员将其存入银行，另一名雇员将其记录在会计系统中。
通过分割每个员工的职责，任何人都无法收集现金，存放现金并将销售记录在会计中。这防止了欺诈，因为这样一来，人就不能将所收集的部分现金收入口袋，而无法在会计系统中记录少量的现金收入。
参考文献
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