该组合提供是一个公司的，由于在产品销售给客户的信用承担风险的潜在损失的估计。企业通常有一定比例的客户不会偿还债务，因此他们使用此数据来预测债务并保护自己免受这些资金损失的影响。
因此，投资组合准备金是公司在客户未付款时支付的费用。该费用从“坏账费用”帐户中的公司会计记录中扣除，并记入“投资组合准备金”帐户。
投资组合的准备金被视为公司财务报表中的一项支出，因为预计坏账和其他不良贷款的损失很可能会导致违约或极有违约的可能性。
特点
当考虑投资组合准备金时，公司不需要专门知道哪个客户将不付款。您也不需要知道确切的数量；可以使用无法收集的近似金额。
例如，如果公司估计应收账款逾期90天以上的回收率为40％，则可以基于这些帐户余额的40％进行投资组合准备。
公司可以使用统计模型（例如违约概率）来确定其坏账预期损失。统计计算可以使用来自企业以及整个行业的历史数据。
银行使用相同的过程来报告拖欠其贷款付款的借款人的坏帐。
限制账户和指标中的虚增值
几乎所有公司都相互进行信用交易。这意味着从另一家公司购买商品时，企业不必支付现金。
根据定义，由于应收账款预计会在不到一年的时间内或在一个运营周期内变成现金，因此应收账款在公司的资产负债表上记为流动资产。
但是，如果其中有任何一部分无法收回，则应收账款可能会膨胀。因此，公司的营运资金和股东权益也可能很大。
为了保护自己免受这些帐户和度量标准的影响，企业可以计算可能未收回多少应收帐款。
投资组合准备金是一种会计技术，允许公司在财务报表中考虑这些损失的估计，以限制潜在收入的增长。
在财务报表中使用
资产负债表上投资组合准备金帐户的增加额也记录在利润表的坏账费用帐户中。
在公司的资产负债表上，从所有者的资产和权益中减去投资组合的准备金。通过进行这些记录，可以保持资产与资本和负债之和相等。
投资组合准备的功能是消除因无法收回的发票而对公司财务报表造成的影响。
投资组合置备方法
在确定所得税的应税基数时，用于确定相应扣除额的投资组合准备金的两种公认方法是单独方法和一般方法。
这些特殊方法的应用基于哥伦比亚的税收法规。每个国家都将拥有相应的立法来处理这些方法。
个别方法
通过这种方法，通过对已逾期超过一年的应收账款余额采用最多33％的抵扣来确定投资组合的准备金。
该准备金仅适用于期限超过一年的账户。另一方面，允许处理低于33％的百分比。
一般方法
在这种方法中，通常根据帐户的过期时间来为它们计算投资组合准备金，并具有以下百分比：
-对于三个月至六个月到期的应收账款：5％。
-逾期六个月以上且不足一年的应收账款：10％。
-对于一年以上的应收账款：15％。
例子
第一个例子
截至6月30日，A公司的应收帐款余额为100,000美元，预计大约2,000美元将不会转换为现金。结果，$ 2000的余额记入投资组合准备金帐户的贷方中。
调整投资组合准备金帐户中余额的会计分录意味着也将其记录在损益表的“坏帐费用”帐户中。
由于6月是A公司营业的第一个月，因此投资组合准备金帐户本月开始时余额为零。
从6月30日开始，当发布第一张资产负债表和损益表时，您的投资组合准备金将有2,000美元的贷记余额。
由于投资组合准备金报告的贷方余额为2,000美元，应收账款的借方余额为100,000美元，因此该余额的净额为98,000美元。
该公司的“坏账费用”帐户在其6月的损益表中报告亏损2,000美元。尽管没有应收帐款在6月份到期，但仍报告了费用，因为该条款扣除了30天。
第二个例子
截至9月30日，一家公司的应收帐款为40,000美元。他估计自己的应收帐款中有10％将不会被收回，而是继续进行信用记录。
10％x 40,000美元= 4,000美元的投资组合准备金。
要调整此余额，应在$ 4000的坏账费用中记入借项。尽管应收帐款不会在9月到期，但该公司仍必须在当月的损益表中报告4,000美元的信用损失，作为坏账费用。
如果应收账款为40,000美元，投资组合准备金为4000美元，则资产负债表上报告的净额将为36,000美元。
参考文献
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